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初级会计实务考前密训第十五部分

【考点】单位会计

1.预算会计核算

只有纳入部门预算管理的现金收支业务,既要在采用财务会计核算的同时,还要进行预算会计核算;对于其他业务,仅需进行财务会计核算。

  

现金收支业务:包括库存现金、银行存款、其他货币资金、零余额账户用款额度、财政应返还额度、以及通过财政直接支付方式支付的款项。


  对于单位受托代理的现金以及应上缴财政的现金所涉及的收支业务,仅需要进行财务会计处理,不需要进行预算会计处理。

2.单位设置“资金结存”账户

1)“资金结存”相当于是钱,收到钱,记借方;花了钱记贷方;

2)“资金结存”账户设置3个明细科目:

资金结存——零余额账户用款额度

              ——货币资金

              ——财政应返还额度

3)“资金结存”是预算会计用的账户,收、支钱时,预算会计要借、贷本科目;

而财务会计收、支钱时,要反映在“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”、“零余额账户用款额度”里。

4)年末预算收支结转后的“资金结余”科目的借方余额等于预算结转结余科目的货方余额。

“资金结存”科目的借方余=“预算结转结余”科目的货方余额

 

资金结存 =历年预算收入-历年预算支出 = 预算结转结余

二、资产业务

 (一)设置“零余额账户用款额度”

 “零余额账户用款额度”科目,核算实行国库集中支付的单位在财政授权支付方式下,根据财政部门批复的资金使用计划收到的零余额账户用款额度。

年度终了,单位应当依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理,所以“零余额账户用款额度”科目年末应无余额。

(二)财政应返还额度

财政应返还额度是指实行国库集中支付的单位,年度终了应收财政下年度返还的资金额度,即反映结转下年使用的用款额度,包括可以使用的以前年度财政直接支付资金额度和财政应返还的财政授权支付资金额度。

 

 (三)固定资产

固定资产是指单位为满足自身开展业务活动或其他活动需要而控制的,使用年限超过1年(不含1年)、单位价值在规定标准以上,并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。

 

单位价值虽未达到规定标准,但使用期限超过1年(不含1年)的大批同类物资,如图书、家具、用具、装具及动植物等,应当作为固定资产进行核算和管理。

单位的固定资产一般分为六类:房屋及构筑物,专用设备,通用设备,文物和陈列品,图书、档案,家具、用具、装具及动植物。

 

     三、负债业务

(一)应缴财政款
应缴财政款是指单位取得或应收的按照规定应当上缴财政的款项,包括应缴国库的款项和应缴财政专户的款项。

1 单位取得或应收按规定应缴纳财政的款项时:

       借:银行存款/应收账款

              贷:应缴财政款

2、单位上缴应缴财政的款项时:

       借:应缴财政款

              贷:银行存款

 

(二)应付职工薪酬

应付职工薪酬是指单位按有关规定应付给职工(含长期聘用人员)及为职工支付的各种薪酬,包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴(绩效工资)、改革性补贴、社会保险费(如职工基本养老保险费、职业年金、基本医疗保险费等)、住房公积金等。

 

四、收支业务

(一)收入和预算收入

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1.财政拨款收入(财务会计)、财政拨款预算收入(预算会计)

核算单位从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。

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2.事业收入(财务会计)、业预算收入(预算会计)

核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入,不包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款(财政拨款收入)。

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3.非同级财政拨款收入

核算单位从非同级政府财政部门取得的经费拨款,包括从同级政府其他部门取得的横向转拨财政款、从上级或下级政府财政部门取得的经费拨款等。

 

 特别提示:事业单位因开展科研及其辅助活动从非同级政府财政部门取得的经费拨款,应当通过“事业收入——非同级财政拨款” 、“事业预算收入——非同级财政拨款”科目核算,不通过“非同级财政拨款收入”核算。

 

(二)费用和支出

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1.业务活动费用及相关支出

业务活动费用是指单位为实现其职能目标,依法履职或开展专业业务活动及其辅助活动所发生的各项费用。

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五、预算结转结余及分配业务

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“预算收入”与“预算支出”严格按“配比原则”收支并计算结余

 


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